
مفهوم قائمة التدفقات النقدية
يعتبر النقد شريان الحياة الأساسي لشركة صغيرة لأنه يحدد مدى قدرتها على الاستمرار أو التوقف.يمكن أن يعطي بيان المركز المالي وبيان الدخل للأعمال مؤشرات جيدة من وجهة نظر مالية ،ومدي النجاح وقدرة المنشأة علي تحقيق الأرباح أو الخسائر.
ومع ذلك ، فهي لا تقدم معلومات مباشرة عن استقرار ونجاح أنشطتها من حيث قدرتها على تحقيق السيولة وقدرة المنظمات القائمة على سداد التزاماتها على أساس منتظم ، بل هي جزء لا يتجزأ من البيانات المالية. . توفر مواقع المحاسبة قائمة بالتدفقات النقدية وأهم المعلومات عنها.
قائمة التدفق النقدي تساعد علي حصر حركة النقدية الداخلة او الخارجة في اشكالها المختلفة سواء كان التدفق النقدي تشغيلي او استثماري او تمويلي فيتم تسجيله في قائمة التدفق النقدي حتي يساعد الادارة علي اتخاذ القرارات.
تعريف قائمة التدفقات النقدية
يمكن تعريف بيان التدفق النقدي على أنه قائمة أو بيان أو بيان أو تقرير يوضح مصادر أموال الشركة. هذا بغض النظر، سواء كانت مصادر تحصيل أو مصادر إنفاق، فالمنشأة تسدد مصروفاتها وإلتزاماتها من خلال النقدية ، كما أنها تحصل علي النقدية عن طريق مبيعاتها النقدية ومتحصلاتها من الإيرادات وحقوقها لدي الغير .
فائدة قائمة التدفقات النقدية
- تساعد مستخدمي القوائم المالية علي إعداد التقديرات بالنسبة لكل من قيمة وتوقيت و درجة التأكد من التدفقات النقدية المستقبلية.
- توفر بيانات التدفق النقدي بالإضافة إلى الميزانيات معلومات عن مستويات السيولة والكفاءة والقدرة على التكيف مع الظروف الحالية.
- توفر معلومات عن التدفق النقدي والتي تكون مفيدة في تقييم مقدرة المنشأة علي توليد النقدية وما في حكمها.
- تعطي مؤشرا علي العلاقة بين مستوي الربحية والقدرة علي تحقيق النقدية
أهمية قائمة التدفقات النقدية
التدفقات النقدية للمستخدمين:
- عرض افصاحات إضافية توضح للمستخدم .
- العلاقة بين الربحية والتدفق النقدي .
- قدرة المنشأة علي الأستخدام الأمثل للموارد .
- التنبؤ بقدرة المنشأة علي توليد النقدية وما في حكمها في المستقبل .
- مقارنة الأداء التشغيلي للمنشأت المختلفة .
- توقيت التدفقات النقدية الداخلية والخارجية .
- القدرة المالية علي سداد الديون .
- المقدرة المالية للمنشاة (درجة توفير السيولة) .
التدفقات النقدية لمراقب الحسابات:
- تجميع ادلة إضافية تمكنه من إبداء الرأي الفني.
- تقييم فرض الاستمرارية
- تقييم الاداء للادارة المالية والتشغيلية
- الحكم علي قدرة المنشأة علي توزيع الأرباح.
مكونات قائمة التدفقات النقدية
وسنوضح مصادر التحصيل ( التدفقات النقدية الداخلية ) ومصادر الإنفاق (التدفقات النقدية الخارجية) في كل من البنود التالية : –
مصادر النشاط التشغيلي
هي الأنشطة الأساسية التي تدر عائدات المنشأة وغيرها من الإيرادات. أي ما يتم تحصيله من عملية البيع والإيرادات الأخرى المتعلقة بعمليات البيع وما يتم إنفاقه في عملية الشراء والتكاليف المرتبطة بعملية الشراء. الغرض هو توليد الإيرادات.
مصادر النشاط الإستثماري :
هي أنشطة لإقتناء وبيع الاصول طويلة الأجل والاستثمارات الأخري ، أي ما يتم تحصيله من طرح الأسهم والسندات نتيجة بيعها للمساهمين وما تم تحصيلة من ما تم إنفاقة علي الاستثمار،
وأيضا ما تم إنفاقه علي شراء أصول ثابتة، علي مشروعات قيد التنفيذ، علي المصروفات الرأس مالية مثل (الدعايا والاعلان)، علي توزيع الأرباح الناجمة من الأسهم والسندات للمساهمين الذين قاموا بشراء الأسهم التي طرحتها الشركة للبيع .
مصادر النشاط التمويلي :
هذه هي الأنشطة التي تظهر تغيرات في حجم وتكوين حقوق الملكية ، مثل ما يتم ضخه من قبل الشركاء ، وما يتم إنفاقه ، والقروض طويلة الأجل إذا كانت الشركة غير قادرة على تحقيق السيولة أو سداد التزاماتها. أي شيء يتم إنفاقه عند توزيع الأرباح على أحد الشركاء أو عند السحب الشخصي للشريك.
طرق إعداد قائمة التدفقات النقدية
لإعداد عرض قائمة التدفقات النقدية يجب استخدم بعض المعلومات الواردة من قائمة المركز المالي لمعرفة التغيرات في الأصول والالتزامات وحقوق الملكية طوال الفترة، وقائمة الدخل لمعرفة التدفقات النقدية للنشاط التشغيلي، وبعض البيانات المالية من السجلات المحاسبية للشركة.
ويتم العرض باستخدام أحد الطريقتين:
- قائمة التدفقات النقدية بالطريقة المباشرة.
- قائمة التدفقات النقدية بالطريقة الغير المباشرة
قائمة التدفقات النقدية بالطريقة المباشرة
استخدام الطريقة المباشرة في التدفقات يوجد لها العديد من البنود منها:
- صافي التدفقات النقدية من النشاط التشغيل
هي المتحصلات من العملاء، مخصوم منها المدفوعات من الموردين والمصروفات التشغيلية مثل الرواتب والأجور والإيجارات واستهلاك الكهرباء والمصروفات العمومية والإدارية.
- صافي التدفقات النقدية من النشاط الاستثماري
هي المتحصلات من بيع الأصول الثابتة مضاف إليها بيع الإستثمارات طويلة الأجل، مخصوم منهم المدفوعات لشراء الأصول الثابتة والمصروفات الرأسمالية مثل زياده عدد الوحدات الانتاجيه.
- صافي التدفقات النقدية النشاط التمويلي
هي التمويلات المحصلة من الشركاء ناقص توزيع الارباح الشركاء والمسحوبات الشخصية للشركاء.
صافي التدفقات النقدية
و يتم جمع صافي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية والإستثمارية والتمويلية مضاف إليهم رصيد النقدية أول الفترة، والذي يؤدي إلي معرفة رصيد النقدية أخر الفترة وبناء عليه يتم تحديد قدرة المنشأه في تحقيق سيوله نقدية ومدي استمراريتها.
قائمة التدفقات النقدية بالطريقة الغير مباشرة

تختلف عن الطريقه المباشرة في جزئية البنود الخاصة بالأنشطة التشغيلية فقط سواء كان تحصيل أو إنفاق ويتشابهوا في الأنشطة الأستثمارية والتمويلة للحصول علي رصيد أخر الفترة.
وهنا تختلف الطريقة الغير مباشرة عن الطريقة المباشرة في طريقة الحصول علي صافي التدفقات النقدية للأنشطة التشغيلية وهو كالتالي :
- صافي الربح قبل الضريبة والفوائد الدائنة بقائمة الدخل مضاف إليه مصروفات إهلاك الأصول و المدفوعات للموردين وأي نقص بالبضاعة مخصوم منهم المتحصلات من العملاء و الزيادة في البضاعة.
مزايا وعيوب التدفقات النقدية المباشرة والغير مباشرة
مزايا التدفقات النقدية المباشرة:
- الافصاح عن المعلومات التي لا تظهر في موضع اخر في القوائم الماليه، لذلك فهي توفر ميزة لمستخدمي المعلومات المالية.
- تبين هذه الطريقة التدفقات النقدية الحقيقية التي تتضمنها العمليات التجارية للمنشأة.
عيوب التدفقات النقدية المباشرة:
- الجهد المرتبط والمطلوب لتجهيز وإعداد المعلومات الخاصة بها، فنظراً لأن هذه المعلومات لا يفصح عنها في مكان اخر في القوائم الماليه فإنه يترتب على ذلك بذل بعض الجهد في سبيل الحصول عليها.
مزايا التدفقات النقدية الغير مباشرة :
- يمكن المستخدم من خلالها دراسة وفحص التسويه بين الربح المعلن عنه بالقوائم الماليه وبين صافي التدفقات النقديه من الانشطه التشغيليه، والربط بسهوله بين ارباح المتاجره والتدفق النقدي.
- انخفاض الجهد المبذول في اعداد المعلومات الخاصه بها.
عيوب التدفق النقدي غير المباشر:
لا يتم توفير معلومات كافية عن العناصر الأساسية للتدفق النقدي ، وهذه الطريقة غير شائعة.